Cách kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai Thuế GTGT

Trường hợp

Ví dụ

Khai

Nộp

TH1: Tăng số thuế phải nộp

Quý I/2018, Tờ khai đã nộp có số thuế phải nộp 10tr

2019 phát hiện Kế toán bỏ sót 1 Hóa đơn đầu ra có số thuế 20tr

Lập lại Tờ khai sai thành đúng:

-     Trước điều chỉnh, Tờ khai Quý I/2018 chỉ tiêu [40] là 10tr

-     Sau điều chỉnh; Tờ khai Quý I/2018 chỉ tiêu [40] là 30tr

Giải trình bằng văn bản KHBS:

Chênh lệch giữa số điều chỉnh vói số đã kê khai ở chỉ tiêu [40] trên KHBS là 20tr

-      Phải nộp thêm 20tr

-      Phạt chậm nộp =  số thuế phải nộp thêm x số ngày chậm nộp (ngày sau ngày hết hạn nộp của Tờ khai sai đến thời điểm nộp lại KHBS) x 0.03%/ngày

TH2: Giảm phải nộp

Quý I/2018 Tờ khai cũ có số thuế phải nộp 100tr

Năm 2019 phát hiện ra 1 hóa đơn đầu ra có số thuế là 8tr bị kế toán khai nhầm thành 80tr

Lập lại Tờ khai

-     Trước điều chỉnh, Tờ khai Quý I/2018 chỉ tiêu [40] là 100tr

-     Sau điều chỉnh; Tờ khai Quý I/2018 chỉ tiêu [40] là 28tr

Giải trình KHBS

Chênh lệch giữa số điều chỉnh vói số đã kê khai ở chỉ tiêu [40] trên KHBS là (72tr)

Tiền thuế GTGT nộp thừa được chuyển sang kỳ sau và bù trừ với nghĩa vụ thuế GTGT của kỳ sau

TH3: Tăng thuế được khấu trừ

Quý I/2018 số thuế được khấu trừ (100tr)

Quý II/2019 phát hiện ra kế toán khai hóa đơn đầu ra 10tr nhầm thành 100tr

Lập lại Tờ khai

-     Trước điều chỉnh, Tờ khai Quý I/2018 chỉ tiêu [41] là 100tr

-     Sau điều chỉnh; Tờ khai Quý I/2018 chỉ tiêu [41] là 190tr

Giải trình KHBS

Chênh lệch giữa số điều chỉnh vói số đã kê khai ở chỉ tiêu [43] trên KHBS là 90tr

Điều chỉnh tờ khai quý II/2019

Điều chỉnh vào chỉ tiêu [38]: 90tr của Tờ khai thuế quý II/2019

Không phát sinh

TH4: Giảm thuế được khấu trừ

Quý I/2018, số thuế được khấu trừ là (200tr)

Quý II/2019 phát hiện ra 1 tờ hóa đơn đầu vào có số thuế là 10tr khai thành 100tr

Lập lại Tờ khai

-     Trước điều chỉnh, Tờ khai Quý I/2018 chỉ tiêu [41] là 200tr

-     Sau điều chỉnh; Tờ khai Quý I/2018 chỉ tiêu [41] là 110tr

Giải trình KHBS

Chênh lệch giữa số điều chỉnh vói số đã kê khai ở chỉ tiêu [43] trên KHBS là (90tr)

Điều chỉnh tờ khai quý II/2019

Điều chỉnh vào chỉ tiêu [37]: 90tr của Tờ khai thuế quý II/2019

Không phát sinh

TH5: Giảm khấu trừ và tăng phải nộp

Quý I/2018, số thuế được khấu trừ (20tr)

Quý II/2019 phát hiện ra thiếu 1 hóa đơn đầu ra có số thuế phải nộp là 50tr

Lập lại Tờ khai

-     Trước điều chỉnh, Tờ khai Quý I/2018 chỉ tiêu [41] là 20tr

-     Sau điều chỉnh; Tờ khai Quý I/2018 chỉ tiêu [41] là 0tr, chỉ tiêu [40] là 30tr

Giải trình KHBS

Chênh lệch giữa số điều chỉnh vói số đã kê khai ở chỉ tiêu [40] trên KHBS là 30, chỉ tiêu [43] là (20tr)

Điều chỉnh tờ khai quý II/2019

Điều chỉnh vào chỉ tiêu [37]: 90tr của Tờ khai thuế quý II/2019

-      Phải nộp 30tr

-      Phạt chậm nộp (từ 1/5 – ngày nộp KHBS) x 0.03%

TH6: Giảm phải nộp và tăng khấu trừ

Quý I/2018, số thuế phải nộp 80tr

Quý II/2019 phát hiện 1 hóa đơn đầu ra có số thuế 150tr khai 2 lần

Lập lại Tờ khai

-     Trước điều chỉnh, Tờ khai Quý I/2018 chỉ tiêu [40] là 00tr

-     Sau điều chỉnh; Tờ khai Quý I/2018 chỉ tiêu [40] là 0tr, chỉ tiêu [41] là 70tr

Giải trình KHBS

Chênh lệch giữa số điều chỉnh vói số đã kê khai ở chỉ tiêu [40] trên KHBS là (80), chỉ tiêu [43] là 70tr

Điều chỉnh tờ khai quý II/2019

Điều chỉnh vào chỉ tiêu [38]: (70tr) của Tờ khai thuế quý II/2019

-      Kỳ trước nộp thừa 80tr à DN tự bù trừ với nghĩa vụ thuế của các kỳ tiếp theo

TH7: Có sai sót nhưng không thay đổi nghĩa vụ thuế

Quý I có 1 hóa đơn đầu ra có số thuế 10tr, khai nhầm thành 100tr

Đồng thời có 1 hóa đơn đầu vào 10, khai nhầm thành 100tr

-    Lập lại Tờ khai sai thành đúng

-    Không có KHBS